Hogy fognak adózni a magánszemélyek 2010-ben?

2010-től változnak az adósávok, de jön a vagyonadó, no meg „tevékenységre jellemző kereset” megadóztatása, búcsúzik viszont számos kedvezmény.

Változnak az adósávok

Ami jövőre a magánszemélyeket érintő legnagyobb változás, hogy változnak a személyi jövedelemadó sávhatárai, és az adókulcs mértéke is – hívta fel a figyelmet a Nörr Stiefenhofer Lutz Kft. adóosztály vezetője. Hidvégi Katalin elmondta, hogy a most alkalmazott három adókulcs kettővé alakul, így jövőre kedvezőbb szja-adózás lesz.

Ezek mellett jövőre a magánszemélyek 4 százalékos különadóját is eltörlik, az adóalap pedig -a bruttó béren felül- a munkáltató által fizetendő járulékokat is tartalmazni fogja.

Természetbeni juttatások

Egyes korábban adómentes juttatások adómentességét eltörlik azonban az érintett juttatások egy szűkebb körét bizonyos értékhatárig kedvezményes 25 százalékos adókulccsal adóztatják majd. Ilyen kedvezményes adóztatással érintett juttatás például a melegételutalvány 18.000 Ft/hó értékhatárig (az eddigi 12.000 Ft/hó adómentes értékhatár helyett), az üdülési csekk a minimálbér mértékéig (a jelenlegihez képest szűkített felhasználási körrel). A kedvezményes mértéket meghaladó juttatások természetbeni juttatásként 54 százalékos adókulccsal adóznak és az adóval növelt értéket 27 százalékát járulék is terheli.

Tevékenységre jellemző kereset megadóztatása

Társas vállalkozók (pl. ügyvédi iroda, ingatlanügynöki iroda) illetve az egyéni vállalkozók esetében bevezetik az ún. „tevékenységre jellemző kereset” megadóztatását, aminek meghatározása az egyedi tevékenység jövedelmezőségének megítélésétől függ – adott felvilágosítást Hidvégi Katalin. Ezzel a törvényalkotóknak egyébként az a célja, hogy az érintettek adóterhei a munkabérekhez hasonlóak legyenek. Az Adótanácsadók Egyesületének vezetése egyébként gondosan tanulmányozta, elemezte az újításokat, majd úgy döntött, hogy az Alkotmánybírósághoz fordul: szerintük ugyanis a teljes magyar kisvállalkozói kört érintik majd a változások a villanyszerelőtől az orvosig, az önálló alkotóművésztől a kiskereskedőig. Nagy problémát látnak abban, hogy a személyes munkavégzésük bérét a náluk nem értelmezhető piaci érték alapján kívánják adó-és járulék alá vonni. A 2010-ben az érintetteknek a jövedelmet olyan újonnan bevezetett fogalmak alapján kellene meghatározni, amely fogalmak a vállalkozók vonatkozásában egyszerűen értelmezhetetlenek, értelmetlenek. Ami pedig értelmetlen, azt mindenki, az ellenőrzést végző APEH is, úgy értelmezheti, ahogy akarja – véli az Az Adótanácsadók Egyesülete.

Társadalombiztosítási járulékok

A munkáltatót terhelő járulékok összességében 32 százalékról 27 százalékra csökkennek: 24 százalék nyugdíjbiztosítási járulékból, 2 százalék egészségbiztosítási járulékból és 1 százalék munkaerőpiaci járulékból fog állni. A munkavállalói járulékok mértéke változatlan marad, de a járulékfajták arányai változnak – ezek a jó hírek. A minimum járulékalap helyett bevezetésre kerülő, a „tevékenység piaci értéke” szerinti járulékfizetés viszont visszás: Az egyéni és társas vállalkozó, valamint az EVA alany – a minimum járulékalap (azaz a minimálbér kétszerese) utáni járulékfizetés helyett – jövőre a tevékenység piaci értéke után köteles járulékfizetési kötelezettségének eleget tenni. Amennyiben a tényleges jövedelem nem éri el a tevékenység piaci értéke alapján számított jövedelmet, akkor ezt a tényt a havi járulékbevallásban kell feltüntetni és mentesülni lehet a tevékenységi piaci értéke utáni járulékfizetés alól, de a járulékalap ebben az esetben sem lehet kevesebb a minimálbérnél – magyarázta el a részleteket Hidvégi Katalin.

Vagyonadó

Jövőre vezetik be az egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adót, köznapi nevén a vagyonadót, amely a lakóingatlanokat, nagy teljesítményű gépjárműveket, vízi járműveket és légi járműveket terheli majd. Mentességet élvez a 30 millió Ft forgalmi értéket el nem érő, a tulajdonos által lakott lakóingatlan, valamint a tulajdonos döntése szerinti egy további lakóingatlana, amelynek forgalmi értéke a 15 millió Ft-ot nem érheti el. Az adó alapja lakóingatlanoknál a forgalmi érték, mértéke sávosan emelkedik:

Az adó megállapítása önadózással történik: a bevallást a magánszemélyeknek az adóévet követő év május 20-áig kell megtenni. A 62. életévét betöltött magánszemélyeket, rokkantnyugdíjasokat, álláskeresőket, valamint a kiskorú örökösöket adófelfüggesztési jog illeti meg. A felfüggesztést kérelmezni kell, az adó a felfüggesztés megszűnésekor kamat- és pótlékmentesen megfizethető. Az önkormányzat által kivetett építményadó a lakóingatlant terhelő vagyonadóból levonható.

Egészségügyi hozzájárulás

A százalékos egészségügyi hozzájárulások (Eho) közül a 11 százalékos Eho mértéke 27 százalékra emelkedik, de a munkaviszony esetén fizetendő tételes egészségügyi hozzájárulást (1950 Ft/hó) eltörlik.

Magánszemélyek adókedvezményei

Egyes adókedvezmények (pl. biztosítási díj adókedvezménye) megszűnnek. A korábbi feltételekkel megmaradnak az önkéntes kölcsönös pénztárak adókedvezményei és a családi kedvezmény némileg magasabb jövedelemkorláttal.

Képzés munkáltató által átvállalt költsége

Bár a munkáltató, kifizető által elrendelt, a munkakör betöltéséhez szükséges iskolarendszeren kívüli képzés (pl. tanfolyamok) adómentessége a korábbi feltételekkel megmarad, de megszűnik az iskolai rendszerű képzésnek a minimálbér két és félszeres mértékéig terjedő adómentessége és ezen értékhatárig kedvezményesen adózó természetbeni juttatásként 25 százalékos adókulccsal adó-kötelessé válik.

Megszűnő számítógép-kedvezmény

Mivel jövőre a munkáltatónak megszűnik a két évnél régebben használt számítógépeknek az ingyenes vagy kedvezményes átadásának adómentessége a munkavállaló részére, ezért az ilyen jellegű juttatásokat célszerű még erre az évre időzíteni – hívta fel a figyelmet Hidvégi Katalin.

Napidíj adókötelezettsége

Kiküldetés, kirendelés és külszolgálat idejére a magánszemély részére adott napidíj részbeni adómentessége megszűnik. Tehát a teljes napidíj adókötelessé válik, és az adómentesség csak nagyon szűk körben marad meg (például a nemzetközi közúti árufuvarozásban és személyszállításban dolgozónál).